2019中級會計職稱考試習題3

中級會計職稱考試網 鯉魚小編 更新時間:2019-08-23

還有不到半個月時間,中級會計職稱考試就要開始了,大家復習的怎么樣呢,鯉魚小編整理了一些題目給大家,快來檢測一下吧。

【單選題】下列關于企業所得稅的特別納稅調整說法正確的是( )

A.特別納稅調整主要是對關聯企業之間正常的商業行為進行強制性納稅調整

B.關聯企業的業務往來具體包括有形資產使用權或所有權的轉讓、金融資產的轉讓等

C.界定關聯企業的基本標準指的是股權控制

D.獨立交易原則是指有關聯關系的交易各方,按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則

【正確答案】B

【答案解析】特別納稅調整主要是對關聯企業之間非正常的商業行為進行強制性納稅調整,因此選項A錯誤;界定關聯企業的基本標準:一是股權控制,二是企業管理和人員方面的控制,因此選項C錯誤;獨立交易原則是指沒有關聯關系的交易各方,按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則,因此選項D錯誤。

【該題針對“關聯企業與獨立交易原則”知識點進行考核】

【單選題】根據企業所得稅法優惠政策的規定,下列說法不正確的是( )

A.創業投資企業采取股權投資方式,投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按投資額的70%抵扣應納稅所得額

B.由于技術進步、產品更新換代較快的固定資產,可以采取加速折舊的方法

C.企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以按10%計入收入總額

D.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按10%的比例實行稅額抵免

【正確答案】C

【答案解析】企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以減按90%計入收入總額。

【該題針對“減計收入”知識點進行考核】

【單選題】某企業2009年度境內所得應納稅所得額為200萬元,在全年已預繳稅款40萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,境外實納稅款20萬元,該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

A.10

B.12

C.15

D.79

【正確答案】C

【答案解析】該企業匯總納稅應納稅額 =(200+100)×25% =75(萬元),境外已納稅款扣除限額 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元),境外實納稅額20萬元,可全額扣除。境內已預繳40萬元,應補繳的所得稅稅額=75-20-40=15(萬元)

【該題針對“企業取得境外所得計稅時的抵免”知識點進行考核】

【單選題】某公司為居民企業,2017年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元,其中產品銷售收入5000萬元,視同銷售收入300萬元,業務招待費36.5萬元,假設不存在其他納稅調整事項,該公司2017年度應繳納企業所得稅為( )萬元。

A.5.81

B.6.99

C.6.15

D.5.62

【正確答案】C

【答案解析】業務招待費扣除限額=(5000+300)×5=26.5(萬元)>36.5×60%=21.9(萬元),準予扣除21.9萬元。

該公司2017年度應繳納企業所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(萬元)

【該題針對“企業所得稅的應納稅額的計算”知識點進行考核】

【單選題】A企業2017年實發工資總額為300萬元,撥繳職工工會經費6萬元、提取職工福利費35萬元、職工教育經費10萬元。則該企業可以稅前扣除的三項經費總額為( )萬元。

A.51

B.48.5

C.55.5

D.58

【正確答案】A

【答案解析】工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元),撥繳6萬元,可以全額扣除;職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元),提取35萬元,可以全額扣除;職工教育經費扣除限額=300×8%=24(萬元),提取10萬元,允許據實扣除。三項經費允許稅前扣除的總額=6+35+10=51(萬元)


【該題針對“企業所得稅一般扣除項目”知識點進行考核】

【單選題】關于企業所得稅收入的確定說法不正確的是( )

A.企業發生的商業折扣應當按扣除商業折扣后的余額確定銷售商品收入金額

B.企業發生的現金折扣應當按扣除現金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

C.企業發生的現金折扣,在實際發生時作為財務費用扣除

D.企業發生的銷售折讓和銷售退回,在發生當期沖減當期銷售商品收入

【正確答案】B

【答案解析】選項B,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

【該題針對“銷售貨物收入”知識點進行考核】

【單選題】某企業注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯方借款6800萬元,發生借款利息408萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的利息金額為( )萬元。

A.408

B.360

C.180

D.90

【正確答案】B

【答案解析】根據規定,企業實際支付給關聯方的利息支出,除另有規定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:除金融企業外的其他企業為2:1。該企業的注冊資本為3000萬元,關聯方債權性投資不應超過3000×2=6000(萬元),現借款6800萬元,準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息,即6000÷6800×408=360(萬元)

【該題針對“資本弱化管理”知識點進行考核】

【單選題】根據企業所得稅法的規定,下列關于非貨幣損失的認定說法不正確的是( )

A.存貨報廢、毀損和變質損失,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據相關證據認定損失

B.在建工程自然災害和意外事故毀損損失,其賬面價值扣除殘值后的余額部分,依據相關證據認定損失

C.對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失,其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分,依據相關證據認定損失

D.企業由于未能按期贖回抵押資產,使抵押資產被拍賣,其賬面凈值大于變賣價值的差額部分,依據拍賣證明,認定為資產損失

【正確答案】B

【答案解析】在建工程自然災害和意外事故毀損損失,其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的余額部分。

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