注銷前注意這五大稅務問題

注冊會計師考試網 鯉魚小編 更新時間:2019-07-04

1、印花稅是注銷必查項目

印花稅作為一個小稅種,平時在大家眼里無甚存在感!企業注銷時,它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。

企業成立以來的重大合同,均會進行印花稅審核,實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!

注銷前,仔細檢查一遍,該補的趕緊補!

2、個人所得稅也是個坑

某公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。

財稅[2003]158號規定:

個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

因此,這家企業需要補繳個稅:100*20%=20萬元。

注銷前一定要好好檢查一下其他應收款!!!

3、賬面存貨要交稅!

某一般納稅人企業,商貿批發行業,2017年年底,不想經營了,準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務上怎么處理呢?

一般納稅人終止生產經營,辦理注銷稅務登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配。

《增值稅暫行條例實施細則》規定:

“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

要按照12萬確認銷項,注銷時,需繳納增值稅12*17%=2.04萬元。

4、賬面庫存大于實物庫存怎么處理?

通常,10家注銷企業中有9家企業都存在這種問題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報收入了!

比如說,A公司注銷的時候,賬面上有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元,但實際上,倉庫里面什么都沒有了!稅務實地核查發現這種情況,輕則按視同銷售來處理,重則補繳滯納金等!若按視同銷售處理,則A公司需按照規定繳納:12*17%=2.04萬元。

5、庫存確實壞了咋辦?

做食品銷售的某公司,在注銷的時候,公司倉庫的117萬元(含稅)食品因管理不善,過期了,發票已經認證抵扣。

雖然賬面上這117萬元確實一分錢都不值了,但根據增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,之前做了進項抵扣的必須進項轉出。

進項轉出金額=117/1.17*17%=17萬元

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