2019注冊會計師考試習題6

注冊會計師考試網 鯉魚小編 更新時間:2019-08-19

注冊會計師考試是一場考驗實力與耐力的考試,考前一定要放松心態,輕松上場!良好的心態是成功的一半!鯉魚小編給大家整理了一些題目,大家可以抽空做一下,加以鞏固!

【單選題】位于縣城的甲企業20195月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環節增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區的乙企業代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為( )萬元 。

A.40

B.41.5

C.42.50

D.44.00

『正確答案』A

『答案解析』進口環節增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據。應納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)

【單選題】下列各項中,符合城市維護建設稅相關規定的是()

A.無固定納稅地點的個人,城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地

B.納稅人銷售不動產應按機構所在地稅率繳納城市維護建設稅

C.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額

D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

『正確答案』C

『答案解析』選項A,無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“兩稅”同時繳納城建稅;選項B,納稅人銷售不動產,應按不動產所在地稅率繳納城市維護建設稅;選項D,代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執行。選項C為今年教材新增政策,符合規定。

【單選題】某縣城一運輸公司20195月份取得不含稅運輸收入120萬元、不含稅裝卸收入20萬元,分別核算,該公司5月應繳納的城市維護建設稅為()萬元。

A.0.6

B.0.63

C.0.66

D.0.72

『正確答案』A

『答案解析』該公司5月份應繳納城市維護建設稅=(120×9%+20×6%)×5%=0.6(萬元)

【單選題】位于市區的某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人,經營內銷與出口業務。20195月份實際繳納消費稅40萬元,出口貨物增值稅免抵稅額5萬元。另外,進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業5月份應繳納的城市維護建設稅為()萬元。

A.2.8

B.3.15

C.4.6

D.6.09

『正確答案』B

『答案解析』城建稅進口不征、出口不退。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)

【單選題】甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉,201989日支付煙葉收購價款80萬元,另對煙農支付了價外補貼10%。下列納稅事項的表述正確的是()

A.煙草公司應在99日之前申報繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是810

『正確答案』B

『答案解析』納稅人應當自納稅義務發生月終了之日起15日內申報納稅。應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元),煙草公司應向收購地(乙縣)主管稅務機關申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天,即89日。

8.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,20195月收購煙葉5000公斤,實際支付的價款總額為65萬元,已開具煙葉收購發票,關于煙葉稅的稅務處理,下列表述正確的是()

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位,應自行繳納的煙葉稅=65×20%=13(萬元)

【多選題】下列關于城市維護建設稅計稅依據的表述中,正確的有()

A.對出口產品退還增值稅的,同時退還已繳納的城市維護建設稅

B.納稅人違反增值稅法規定被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據

C.納稅人被查補消費稅時應同時對查補的消費稅補繳城市維護建設稅

D.經國家稅務局正式審批的當期免抵增值稅稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據

『正確答案』CD

『答案解析』選項A,城建稅進口不征出口不退;選項B,滯納金不作為城市維護建設稅的計稅依據。

【多選題】某縣城一家食品加工企業,為增值稅小規模納稅人,20195月購進貨物取得普通發票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發票取得含稅收入合計70000元,出租場地取得不含稅收入10000元。本月應納附加稅費正確的有()

A.城建稅126.94

B.城建稅223.11

C.教育費附加76.16

D.地方教育費附加213.42

『正確答案』AC

『答案解析』該企業應納增值稅=70000÷(1+3%)×3%+10000×5%=2038.83+500=2538.83();

應納城建稅=2538.83×5%=126.94();

應交教育費附加=2538.83×3%=76.16();

應交地方教育費附加=2538.83×2%=50.78()

【多選題】下列關于城市維護建設稅計稅依據的表述中,正確的有()

A.免征“兩稅”時應同時免征城市維護建設稅

B.對出口產品退還增值稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅

C.納稅人被查補“兩稅”時應同時對查補的“兩稅”補繳城市維護建設稅

D.納稅人違反“兩稅”有關稅法被加收的滯納金應計入城市維護建設稅的計稅依據

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D,納稅人違反“兩稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁,不作為城市維護建設稅的計稅依據。

【多選題】納稅人跨地區提供()業務,預繳增值稅時按照預繳地城建稅稅率計算繳納城建稅和附加費。

A.建筑服務

B.銷售不動產

C.出租不動產

D.房地產企業銷售開發項目

『正確答案』ABCD

『答案解析』納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產,在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅,以預繳增值稅稅額、預繳地城建稅稅率計算繳納城建稅和附加費。

【多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有()

A.納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納

B.納稅人跨地區提供建筑服務的,在建筑服務發生地預繳

C.跨省開采的油田,下屬單位與核算單位不在一個省內的,在核算單位所在地納稅

D.無固定納稅地點的流動經營者應隨同增值稅和消費稅在經營地繳納

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C,跨省開采的油田,下屬單位與核算單位不在一個省內的,在油井所在地繳納增值稅、城建稅。

【多選題】下列各項中,關于教育費附加和地方教育附加的表述正確的有()

A.教育費附加和地方教育附加征收比率按照地區差別設定

B.對海關進口的產品征收增值稅、消費稅,但不征收教育費附加

C.出口產品退還增值稅、消費稅的,同時退還已征收的教育費附加

D.外商投資企業和外國企業也要繳納附加費

『正確答案』BD

『答案解析』教育費附加與城建稅在征收范圍、計稅依據、征收管理的規定上是一致的,其征收比率統一為3%;地方教育附加為2%;出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已征收的教育費附加。

【多選題】下列關于煙葉稅的說法中,不正確的有()

A.煙葉稅計稅依據為包括補貼在內的支付金額

B.煙葉稅實行全國統一的稅率

C.煙葉稅的按月計征、按季繳納

D.煙葉稅應當自收購煙葉之日起30日內向收購地稅務機關申報繳納

『正確答案』CD

『答案解析』選項C,煙葉稅的按月計征、按月繳納;選項D,煙葉稅應當自納稅義務發生月終了之日起15日內向收購地稅務機關申報繳納。

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